Accrued Interest | 経過利子

経過利子とは

経過利子は会計上の重要な概念であり、特定の日付までに発生したがまだ支払われていない、ローンまたはその他の金融債務の累積利息額を指します。これは、貸し手に適用される経過利子収益、または借り手に関連する経過利子費用のいずれかに分類できます。

さらに、経過利子は、前回の債券利子支払い以降に累積した債券利子の合計を説明するためにも使用されます。

経過利子の計算には、金利、支払日、元本残高を考慮します。経過利子を算出する式は、特定のシナリオおよびローンまたは債務の条件によって異なります。

例えば、経過利子の例として、年利5%、元本残高$10,000のローンを考えてみましょう。経過利子を計算するには、利息が発生した日数、日次金利、および利息が計算される会計期間を決定する必要があります。

経過利子は、会社が負っている、または借り手に請求した利息を反映するため、貸借対照表や損益計算書を含む財務諸表において重要な役割を果たします。これは発生主義会計の原則に従い、利息は直ちに支払われるのではなく、時間の経過とともに発生します。

発生主義会計と経過利子

経過利子は、ローンまたは金融債務においてまだ支払われていない未払い利息の金額を表します。これは未払利息または未収経過利子として分類できます。債券の場合、経過利子は前回の利子支払い以降に累積した利息を指します。

一方、未払経過利子は、借り手が負っているがまだ支払っていない利息の金額を指します。これは月々の支払いを行う際や、経過利子額を計算する際の重要な考慮事項です。

経過利子計算ツールを使用するか、ローンまたは債務に特有の経過利子計算式に従うことで、どれだけの経過利子が累積したかを判断できます。経過利子額は、金利、報告期間、平均日次残高、次回支払日などの要因に依存します。

利子支払いは、経過利子をカバーするための定期的な支払いです。これらの支払いは月次ベースの場合もあれば、ローン条件に応じて異なるスケジュールに従う場合もあります。支払いを行う際には、発生主義会計に基づき、仕訳を正確に記録することが重要です。

支払期日と支払いのタイミングは、ローン契約および金融機関の方針によって異なる場合があります。最初の利子支払日およびその後の支払日を把握し、期日通りに支払うことが不可欠です。

経過利子は、借り手と貸し手の両方の財務諸表に大きな影響を与える可能性があります。これは勘定への正味効果に影響し、請求された利息または未払経過利子は正確に反映されるべきです。場合によっては、経過利子を調整するために反対仕訳が必要となることがあります。

経過利子はローンおよび金融債務の重要な側面であり、まだ支払われていない累積利息を表します。これは借り手の口座および貸し手の収益に影響を与え、支払いや取引の記録を行う際には慎重な考慮を必要とします。

債券における経過利子

経過利子は、債券の購入または売却を行う際に重要な役割を果たします。債券は、通常年2回支払われる「クーポン」と呼ばれる定期的な利子支払いを通じて貸し手に報酬を提供する手段として機能します。

債券取引が標準的な利子支払日以外の日付で行われる場合、買い手は前回の利子支払い以降に累積した経過利子を考慮する必要があります。この経過利子は売買金額に加算され、新所有者が次の支払日で半年分の利子支払いを全額受け取れるようにします。その結果、前の債券保有者は売却前に発生した利息を受け取る権利を有します。

経過利子の計算方法

経過利子を計算するには、事前に主要な情報を収集することが重要です。この情報には通常、パーセンテージで表された金利、経過利子を計算したい特定の期間、およびローン金額が含まれます。以下は、このデータを使用して経過利子を決定するために使用できる計算式です。

経過利子 = [金利 × (期間 ÷ 365)] × ローン金額

計算式を正しく実行するために、以下の演算順序のガイドラインに従ってください。

1. 検討している日数を1年の総日数（365日）で割ります。

2. 金利にステップ1で得られた結果を乗算します。

3. ステップ2で得られた値にローン金額を乗算します。

4. 最終結果を確認・分析し、経過利子額を確認します。

経過利子の計算例 - 会計

金利7.5%、額面$20,000の未収ローンがあるシナリオを考えてみましょう。当月20日までの期間の支払いは受け取られています。21日から30日までに得られた追加の利子収益額を計算するには、以下の計算を行います。

(7.5% × (10 / 365)) × $20,000 = $41.10

支払いを受ける側では、経過利子は利子収益勘定の貸方および未収利息勘定の借方として記録されます。未収利息は短期資産として貸借対照表に含まれ、同じ金額が収益として損益計算書に報告されます。

一方、支払いを行う側では、経過利子は未払費用勘定の貸方および支払利息勘定の借方として記録されます。未払費用は短期負債として貸借対照表に報告され、支払利息は損益計算書に反映されます。

どちらの場合も反対仕訳として扱われ、つまりそれらは翌月の1日付で反転（元に戻）されます。これにより、翌月に現金取引が発生したときに、当期に獲得または発生した収益または費用の部分のみがその期間に残るようになります。

与えられた例では、貸付会社は第2月の20日に$123.29 ($20,000 × 7.5% × (30/365)) を受け取ります。その金額のうち、$41.10は前月に関連し、収益が発生した月に認識されるように仕訳調整を通じて処理されました。第2月に調整仕訳が反転するため、正味の効果として、$82.19 ($123.29 - $41.10) の支払いが第2月に認識されます。これはその月の20日間で獲得された利息に相当します。

経過利子の計算例 - 債券

額面$1,000、半年複利クーポン5%の債券を購入するシナリオを考えてみましょう。債券は6月1日と12月1日に利子支払いを行い、あなたは9月30日にそれを購入する予定です。問題は：いくらの経過利子を支払う必要があるか？

この例では、米国の社債および地方債で一般的に使用される、各月を30日と仮定する30/360日数計算慣行を使用します。

ステップ1. 最後のクーポン支払日（6月1日）と購入日（9月30日）の間の日数を計算します。30/360慣行に基づくと、日数は120日です。

ステップ2. 日数に日次金利と債券の額面を乗じて経過利子を計算します。

経過利子 = 120 × (5% / 360) × $1,000 = $16.67

ステップ3. 経過利子を債券の額面に加えて購入価格を決定します。

債券の購入価格 = $1,000 + $16.67 = $1,016.67

次のクーポン支払日（12月1日）に、あなたは$25の利子を受け取ります。しかし、債券購入時にすでに$16.67の経過利子を支払っているため、あなたが正味で受け取る利子は$8.33 ($25 - $16.67) です。この金額は、次のクーポン支払い（9月30日から12月1日）まで債券を保有した60日間についてあなたが受け取るべき利息を表しています。